夯实审计服务中介把关职责 上海证监局发布最新年报审计监管提示

当前正处于编制、审计、披露企业年报的关键时期。为进一步提升辖区上市公司年报编制水平，规范中介机构执业行为，近日上海证监局对外通报了2019年年报审计执业问题，并发布2020年年报审计监管提示。

2020年，上海证监局对12家会计师事务所执业的14个审计项目进行了专项检查。检查过程中，该局发现存在重要内控缺陷未识别或应对不到位、重大资产减值审计程序存在缺陷、未充分调查重要应收账款回函差异等问题。根据检查情况，上海证监局已对6个审计项目涉及的6家会计师事务所和10名相关责任人员下发了行政监管措施。

切实提升审计执业质量

为全面促进辖区提升2020年年报编制质量，上海证监局同时发布了最新年报审计监管提示，各从事证券服务业务的会计师事务所在执行2020年上市公司年报审计业务时应注重以质量管理为核心，以问题和风险为导向，勤勉审慎执业，切实提高上市公司年报审计质量。

就上市公司变更年报审计机构的行为，上海证监局提示，前后任注册会计师应加强沟通，了解上市公司换所的真实原因。对于异常换所情形，上海证监局将保持持续关注。后任注册会计师也应保持高度警惕，做好与前任注册会计师沟通，对拟承接客户的诚信水平和项目执业风险进行评价，并形成详细记录。同时，后任注册会计师应关注上市公司是否根据相关要求，真实、准确、完整地披露拟聘任会计师事务所的基本情况、上年度审计意见、拟变更会计师事务所的原因、上市公司与前后任会计师事务所的沟通情况以及拟变更会计事务所履行的程序等内容。

基础审计程序的有效执行是影响审计质量的重要环节，上海证监局表示，各事务所要完善基础审计程序的操作指引和质量控制复核要求，切实加强风险评估、函证、监盘、分析程序、审计抽样等基础审计程序的执行，避免审计程序流于形式，特别应严防审计人员“放飞机”的情况，切实提升审计执业质量。

有效控制重点领域审计风险工作

同时，上海证监局指出，各事务所还应加强质量管理体系建设，在业务承接、人员委派、质量控制复核、分歧解决等关键流程加强质量管理，尤其应审慎承接高风险审计客户、 加大对高风险项目和高风险人员的全流程质量管控，切实保障2020 年上市公司审计质量。新从事证券服务业务的“新所”应提高风险意识，建立有别于一般业务的证券服务业务质量管理体系和投资者保护机制，明确具体流程和标准，做好全过程质量管理；加强证券市场法律法规和执业标准学习，切实提高专业能力。

上海证监局提示，要围绕做好疫情环境下的风险评估、做好会计估计相关审计、做好信息系统审计、加强对重大非常规交易的审计、恰当发表审计意见并充分披露审计事项、继续加强资金占用和违规担保领域的审计风险敏锐度等六个方面工作，有效控制重点领域的审计风险工作。

下一步，上海证监局将持续深入开展证券从业审计评估监管，结合全面推进注册制改革要求，坚决贯彻“零容忍”要求，强化对相关会计师事务所从事证券服务业务的现场检查等监管执法，对达到立案标准的坚决启动立案稽查程序，严厉打击违法违规行为。